Penggantian atau Imbalan Sehubungan dengan Pekerjaan atau Jasa Dalam Bentuk Natura dan/atau Kenikmatan

Penggantian atau Imbalan Sehubungan dengan Pekerjaan atau Jasa Dalam Bentuk Natura dan/atau Kenikmatan

Dasar Hukum Peraturan Pelaksanaan UU HPP

Amanat UU PPh s.t.d.t.d UU HPP

Pasal 32C Ketentuan lebih lanjut mengenai:

a. …

d. penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan yang dikecualikan dari objek pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf d; …

n. biaya penggantian atau imbalan yang diberikan dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1) huruf n; … diatur dengan Peraturan Pemerintah

• RPP PPh (Omnibus)  = > RPMK Natura/Kenikmatan

Pengaturan Pada RPP PPh Klaster Natura/Kenikmatan

Objek PPh (Taxable)

• Natura Imbalan berupa barang Contoh : Pemberian mobil exdinas
• Kenikmatan Imbalan berupa fasilitas/pelayanan Contoh: Fasilitas mobil dinas

Diberikan terkait hubungan pekerjaan atau jasa

Dikecualikan dari Objek PPh (non-Taxable)

1. Makanan/minuman/bhn. Makanan/ bhn minuman bagi seluruh pegawai

2. Natura/Kenikmatan di daerah tertentu

3. Natura/Kenikmatan untuk keharusan pekerjaan

4. Natura/Kenikmatan dari APBN/D/Desa

5. Natura/Kenikmatan dengan Jenis dan/atau batasan tertentu

==================================================================

1. Makan/minum disediakan di tempat kerja, kupon makan/minum bagi bagian pemasaran, dan bahan makanan/minuman untuk seluruh pegawai dengan batasan tertentu.

2. Natura/kenikmatan berupa tempat tinggal, pelayanan kesehatan, pendidikan, peribadatan, pengangkutan, & olahraga umum diberikan di daerah terpencil dan butuh pembangunan melalui penetapan berlokasi usaha di daerah tertentu.

3. Natura/kenikmatan keharusan pekerjaan terkait keamanan, kesehatan, dan keselamatan kerja yang diwajibkan instansi berwenang (a.l Kemkes, Kemnaker) contoh: seragam, vaksin.

4. Natura/kenikmatan jenis dan/atau batasan tertentu yang mempertimbangkan nilai natura/kenikmatan yang diterima dan/atau kriteria penerima dari natura/kenikmatan

Biaya Pemberian natura/kenikmatan dapat dikurangkan dari penghasilan bruto (deductible) sepanjang 3M

Imbalan & penggantian dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dipotong digabung dengan bentuk uang berdasarkan ketentuan Pemotongan yang berlaku

• Ketentuan PPh N/K berlaku mulai 1 Januari 2022
• Ketentuan Pemotongan PPh Natura berlaku mulai 1 Januari 2023

Dasar Penilaian Natura Kenikmatan

• Keterangan : Natura (berupa barang) & Dasar Penilaian : Nilai Pasar
• Keterangan : Kenikmatan (berupa fasilitas) & Dasar Penilaian : Seluruh biaya yang dikeluarkan Pemberi (actual cost)

Pengaturan Pada RPMK Natura/Kenikmatan

Ruang Lingkup :

• Natura/Kenikmatan sebagai Objek PPh, Pembebanan Biaya NK, dan pengecualian NK dari Objek PPh. Pokok pengaturan :

• Lingkup Penggantian/Imbalan dalam bentuk NK sehubungan dengan pekerjaan atau jasa

• Biaya dapat dibebankan secara fiskal sepanjang 3M

• Tata Cara Penetapan Lokasi Usaha di Daerah Tertentu. Pokok pengaturan :

• Pegawai yang bekerja di daerah tertentu mendapatkan insentif NK tertentu dikecualikan dari Objek PPh

• Pemberi kerja mengajukan penetapan berlokasi usaha di daerah tertentu.

• NK di daerah tertentu dapat diselenggarakan sendiri atau pihak lain

• Natura/Kenikmatan dengan Jenis dan/atau Batasan Tertentu yang dikecualikan dari objek PPh. Pokok pengaturan :

                     • Berbentuk rincian Jenis NK (negative list) atas beserta batasannya

                     • Merupakan NK yang tidak termasuk dalam kategori NK No. 1 s.d 4

• Tata Cara Penilaian dan Penghitungan Natura/Kenikmatan. Pokok pengaturan :

                     • Implementasi Nilai Pasar untuk Natura & actual cost untuk Kenikmatan

                     • Kewajiban pencatatan pemanfaatan kenikmatan yang diterima > 1 orang

                     • Tata cara pemotongan PPh atas penggantian atau imbalan dalam bentuk NK